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德國清關問題簡析及5種解決方案

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德國清關問題簡析及5種解決方案

德國清關問題簡析及5種解決方案

背景:


·中國電商常選德國為頭程入庫國,使用亞馬遜FBA倉、自建倉配送服務,輻射歐洲大陸。


·根據(jù)稅法規(guī)定,貨物在當?shù)亻L期存放并進行銷售,須取得德國稅務局頒發(fā)的本地稅號和歐盟稅號,履行遞交申報義務,繳納相應數(shù)值增值稅。


·貨物如果從德國口岸進口,那么中國電商是會遇到清關的問題:作為在歐盟境內(nèi)沒有地址/常駐機構的海外企業(yè),這些電商公司主體(英文名稱結尾常見:gongsi / Ltd / LLC / INC /Limited等)不能作為進口登記人(Anmelder)在德國進行清關。


5種解決辦法


1.使用英國的EORI號碼清關(脫歐過渡期)


雖為海外企業(yè)(離岸公司)的中國電商,由于各國EORI號碼跟VAT稅號登記地址掛鉤(英國稅號則遞送到英國稅務代理的通訊地址,接收C79、海關信件),所以至少在表面上持有一個歐盟地址,因而能以自己名義遞交清關申報。


清關行以不承擔連帶責任的直接代理方式,幫助中國電商公司進行清關,即以海外公司自己的名義來清關。


據(jù)物流公司反映,德國海關已經(jīng)開始不承認這類中國電商公司的英國(稅代)地址。在實踐中,不接受中國電商公司使用英國的EORI號碼直接代理清關。


@中國賣家,有關德國清關問題簡析及5種解決方案


2.委托德國或者歐盟內(nèi)的清關行做間接代理清關


中國電商公司由于歐盟境內(nèi)沒有地址,沒有常設經(jīng)營場所,按照歐盟海關條例,必須委托清關行做清關責任人,進行間接代理清關。實際操作的問題有兩點:


A.) 德國本土的清關行,僅少數(shù)愿以間接代理的方式——(可作為篩選貨代的一項指標),即用自己的名義幫助海外電商清關,遞交清關申報:一旦因為貨值低報、類目編碼有誤而造成的關稅和進口增值稅少交,在遞交清關申報之后的三年之內(nèi),清關行(清關責任人)承擔連帶責任。


B.) 中國電商的進口增值稅抵扣問題。清關行做間接清關,繳納關稅和進口增值稅;海關開具的稅單上通常只有清關行的名字,而缺失中國電商的信息——稅務局不承認稅單與電商公司的關聯(lián)性,不接受進口增值稅抵扣請求。


解決辦法有兩個:


①要求清關時,收貨人須寫中國電商的公司名稱附加中國地址;到貨地如果是德國的物流公司倉庫,注意一定要寫c/o備注該地址僅為收貨地址。


②由物流公司/清關行代為簽署附屬文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug),可作為中國電商抵扣的證明。


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3、利用海關的漏洞——中國電商作為海外公司,理論上不能以自己名義清關。


但例外情況:如果中國電商偶爾進口,能以自己名義清關;而清關行進行直接代理,不承擔連帶責任。(德國海關在實際操作中,以一年內(nèi)10次作為判斷是否偶爾清關的標準)


即市面流傳海外公司一年內(nèi)清關10次說法的緣由。


準確地概括:①一家中國電商公司,可在一年內(nèi)以自己的名義,10次進口清關。②之后依然可以進口德國,但必須轉變?yōu)殚g接代理模式,要求清關行以清關行的名義來清關。——責任方的切換過渡,常常引發(fā)電商賣家跟物流的矛盾:在直接清關的額度用完后,間接清關的費用、資質(zhì)、意愿,貨代/清關行應該預備充分的解釋和時間。


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4、比利時、荷蘭口岸遞延清關。


荷蘭的清關行對海外公司非常友好。荷蘭是貿(mào)易立國的國家,有大批的清關行,愿意為非歐盟企業(yè)做間接代理清關。中國電商如果在荷蘭清關,流程一般如下:


①中國電商必須擁有最終目的地德國稅號(包括德國的歐盟稅號,即所謂電商稅號)。


②商品進口荷蘭時,如果貨物不在荷蘭停留,而直接運送到歐盟其它國家,荷蘭清關行做。


③進口時,只繳納進口的歐盟關稅,而進口增值稅免除。因為這批商品在進口荷蘭之后,直接進行歐盟內(nèi)部B2B交易,轉運到德國。荷蘭清關行要做一個歐盟B2B內(nèi)部貨物銷售/發(fā)出的申報(免稅申報),因而免交進口增值稅。(插入上一篇跨境B2B免稅文章鏈接)


④中國電商必須在德國做相應的歐盟B2B內(nèi)部貨物購買/接收的申報。


這樣做的好處是: 第一,電商客戶的現(xiàn)金流很好,不需要繳納進口增值稅,第二,客戶不存在抵扣進口增值稅的問題:因為德國稅務局經(jīng)常不承認德國海關開出的稅單,而走荷蘭遞延,就沒有海關開具的稅單,不存在德國稅務局審查稅單這個風險環(huán)節(jié)。當然,前提條件是做好申報工作: 須在會計申報工作形成閉環(huán),數(shù)值對應。


@中國賣家,有關德國清關問題簡析及5種解決方案


5、大型電商企業(yè)可考慮在德國或者歐盟內(nèi)部成立子公司,專用于進口商品。


子公司以自己名義進口,再轉售給持有德國稅號的公司(B2B)。


這種方案的問題是,存在騙稅的風險,稅務局監(jiān)控非常嚴厲:


稅務抵扣的時效很久,稅務局需審查是否存在騙稅的可能性。一旦德國或者歐盟內(nèi)部的子公司開票錯誤,增值稅不能抵扣,造成損失。


在實踐當中,自己開設歐盟內(nèi)公司做進口往往是法務取代稅務,成為最大風險:


一旦貨物發(fā)生重大質(zhì)量問題,或知識產(chǎn)權糾紛,這家歐盟內(nèi)進口公司承擔全部的法律責任,遇到嚴重問題的時候,責任后果遠大于上述其他方式?!菧嗜腴T檻最高,但極具操作空間、方案多變的方式。


@中國賣家,有關德國清關問題簡析及5種解決方案


或在歐盟國家成立子公司,再由該子公司擔任進口責任人的角色。這種情況下,仍由各中國公司進口,但是這個歐盟內(nèi)部子公司擔當進口責任人,承擔連帶責任,成為真正意義上的清關行。而傳統(tǒng)清關行則提供一般的報關清關服務,不再承擔連帶責任(價格上也可以承擔)。


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